节后上班接收增值税发票要当心！发票开具不按规定一律作废！不小心就变废纸了！

来源：leyu乐鱼网    发布时间：2024-02-26 23:07:54

  原标题：节后上班，接收增值税发票要当心！发票开具不按规定一律作废！不小心就变废纸了！

  年前，财政部和国家税务总局发布了2个文件，其中哪些内容需要引起企业、老板和公司的特别注意？

  第一个政策：《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号

  自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。

  例如：住宿业纳税人以后在开具增值税发票时输入的商品名称为”住宿费”，服务税收分类编码对应的简称为“生活服务”，则增值税发票票面上会显示并打印“*生活服务*住宿费”。这才算完整正确的发票；取得的加油增值税发票票面上会显示并打印“*石油制品*汽油”；取得的混凝土增值税发票票面上会显示并打印“*非金属矿物制品*商品混凝土”；取得的审计费增值税发票票面上会显示并打印“*信息技术服务*审计费”！这样做到底什么用处，大家猜猜吧？

  会计以及业务员们尤其要注意！取得日期是2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”，同时“简称”还得对，才算合规的发票。

  1、发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中，没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，不能收！

  2、发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务税收分类编码对应的简称，出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误，即使税率一样，也是不合规发票；出现“*纸制品*+”服装”的这样的错误，也属于不合规的发票，都不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！因此要求大家对税收分类编码表有一定掌握才行！

  二、扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围，又有行业要自由。

  自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业和信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，能够最终靠增值税发票管理新系统自行开具。

  至此，已经有住宿业、建筑业、鉴证咨询业、工业和信息传输、软件和信息技术服务业这些小规模纳税人可以自开专用发票啦！

  不知道大家注意到没有，最新修订的《增值税暂行条例》删除了旧条例第十二条第二款第（三）项“小规模纳税人销售货物或者应税劳务的”不得开具增值税专用发票的规定。这在某种程度上预示着，随着金税三期的实行，所有的小规模纳税人都将能自行开具专用发票会成为现实。

  自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

  第二个政策：12月25日发布的财税[2017]90号 《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》

  自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

  自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

  自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

  (一) 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

  2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

  高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

  2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：

  一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

  (二) 纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

  桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

  点评：以上规定，对抵扣税率并未发生很大变动，主要是针对电子普通发票也可以抵扣了！

  自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。社会团体，是指依据国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。

  《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）规定，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

  假设说，您销售的是黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。

  如果您错误选择了其他商品编码，比如说选错为“钢材”或者“电子计算机”，则会打印出如下发票：

  所以说，今后在开具发票时要格外的注意，一定要选择正确的编码。如果对编码不熟悉怎么办？45号公告的附件中，已经列明了所有的商品和服务税收分类编码，您可以对照开具。

  此外，如果您开具的增值税发票上没有显示对应的税收分类编码，原因是开票系统未升级到最新版本，需要先进行升级。

  如果还未升级系统，开具的发票上没有打印商品和服务税收分类编码简称，这张发票需要作废吗？

  这点您不需要过多的担心。由于纳税人众多，系统升级要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，不需要重新开具。

  《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年44号）明确了，自2018年1月1日起，增值税普通发票(折叠票)的码调整为12位。

  这12位的编码规则是：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种和联次，其中04代表二联增值税普通发票（折叠票）、05代表五联增值税普通发票（折叠票）。

  莫慌，这是税务机关库存的发票，税务机关库存和纳税人尚未使用的码为10位的增值税普通发票（折叠票）都能够继续使用。

  1、您可根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，书面向国税机关要求使用印有本公司名称的增值税普通发票（折叠票），国税机关按规定确认印有该公司名称发票的种类和数量；

  3、使用印有本公司名称的增值税普通发票（折叠票）的企业，按照《国家税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。

  根据《国家税务总局关于发布货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法的公告》（国家税务总局公告2017年第55号）的规定，货物运输业小规模纳税人可以代开增值税专用发票。

  一是在中华人民共和国境内提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。

  二是提供公路货物运输服务的，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。

  为了方便您开票，货物运输服务需要代开专票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向国税机关申请代开增值税专用发票。

  纳税人应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进行备案。完成上述备案后，纳税人可向代开单位申请代开增值税专用发票，并向代开单位提供以下资料：

  2、加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)复印件。

  申报表如上图所示，请按照机动车号牌或船舶登记号码分别填写《申报单》，挂车应单独填写《申报单》。

  《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）对金融机构开展贴现、转贴现业务进行了规范，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额，向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

  自2018年起，金融机构开展贴现、转贴现业务，均以其实际持有票据期间取得的利息收入计算缴纳增值税。

  在上述政策变化后，为满足贴现人全额索票的需求，贴现人在申请首次贴现索取发票时，贴现机构应按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。